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产业税收系列谈(一)| 环保企业,你知道 有这些税收优惠吗?

发表时间:2019-04-04 09:19:34浏览量:429

近日一 系列税收减免政策为环保产业带来利好,尤其是 有望使第三方治理企业加大在技术研发创新方面的投入。

 

实施环 保产业税收优惠政策符合我国绿色发展战略和税收优惠原则,是充分 发挥税收经济杠杆功能作用,推动环保产业发展,支撑经 济高质量发展和生态环境高水平保护的重要举措。环保企 业吃准吃透税收优惠政策,既有利于自身发展,更有利 于在经济高质量发展中实现自身价值和使命。


 

环保技 术与设备税收优惠

主要包 括增值税和企业所得税

 

增值税 对技术研发和服务业务创造的收入可免征;对技术转让收入500万元以 下部分免征相应的企业所得税

 

我国环 保产业可分为环保技术与设备(产品)、环境服 务和资源综合利用3部分。根据我 国现行税制体系,我国环 保企业享受的税收优惠政策主要包括免税、即征即退、税收抵免、税收减免、加计扣除、减计收入、加速折旧、低税率等。

 

环保技 术与设备的税收优惠包括:在增值税方面,对提供 技术研发和服务业务而创造的收入,免征相应的增值税。对进口部分废气、废水治理、污泥处 理等重大技术设备及其关键零部件、原材料 免征增值税和关税,其中,涵盖17类大型 环保及资源综合利用设备等,涉及烟 气脱硝成套设备、湿式电 除尘器等大气污染治理设备、废水治理设备、资源综 合利用设备等环保技术装备和产品。企业购 进或自制固定资产发生的进项税额,可凭相 关凭证从销项税额予以抵扣。

 

在企业所得税方面,对技术转让收入500万元以 下部分免征相应的所得税。企业购置并实际使用《节能节 水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》(共包含 水污染防治设备、大气污染防治设备、土壤污染防治设备、固体废物处置设备、环境监 测专用仪器仪表、噪声与 振动控制六大类24项设备)和《安全生 产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生 产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免。科技型 中小企业开发新技术、新产品、新工艺 发生的研究开发费用加计扣除。产品更 新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀 状态的固定资产,可以享 受缩短折旧年限或者采取加速折旧优惠。根据财 政部和税务总局《关于设 备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号),部分设备、器具投 资可享受加速折旧优惠政策力度。

 

资源综 合利用税收优惠

涉及增值税、企业所得税、资源税等

 

增值税分情况享受100%、70%、50%、30%即征即退优惠;废弃资 源作为主要原材料的企业在规定情况下减按90%计入当年收入总额等

 

在增值税方面,根据《资源综 合利用产品和劳务增值税优惠目录》(财税〔2015〕78号),以垃圾、农林剩 余物为燃料生产的热力或电力,以及以 工业废气为原材料生产的电力、热力享受即征即退100%优惠政策;综合利用废渣、工业污泥、废气生产的建筑材料、水泥、生物柴油等产品,享受增值税即征即退70%;自产自销废物综合利用产品 的企业实行即征即退50%优惠;从事电 子废物拆解利用,废催化剂、电镀废 弃物冶炼提纯等活动企业实行即征即退30%优惠。

 

在企业所得税方面,根据《国家税 务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函〔2009〕185号),以《资源综 合利用企业所得税优惠目录(2008年版)》规定的 资源作为主要原材料的企业,其生产 符合国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入,减按90%计入当年收入总额。

 

在资源税方面,根据《财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》(财税〔2016〕53号)、《财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》(财税〔2016〕54号),对利用废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品,由省级 人民政府根据实际情况确定是否给予减税或免税:纳税人 开采销售共伴生矿,共伴生 矿与主矿产品销售额分开核算的,对共伴 生矿暂不计征资源税。

 

环境服 务税收优惠有这些

 

包括垃圾处理、污泥处理处置劳务、污水处 理劳务享受增值税即征即退70%;企业所得税“三免三减半”,第三方企业减按15%税率征收等

 

在增值税方面,2015年6月12日,财政部、国家税 务总局关于印发《资源综 合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知(财税〔2015〕78号)对垃圾处理、污泥处理处置劳务、污水处 理劳务享受增值税即征即退70%的政策。《财政部 国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》(财税〔2001〕97号)中提出 对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费 收取的污水处理费,免征增值税。

 

在企业所得税方面,《中华人 民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条规定:符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等享受“三免三减半”所得税优惠。认定为 高新技术企业所得税税率可减至15%,从事污 染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税。符合条 件的小型微利企业可依据年纳税所得额规模减按25%或50%计所得额,按20%的税率 缴纳企业所得税。

 

在环保税方面,根据《中华人 民共和国环境保护税法》,依法设 立的城乡污水集中处理、生活垃 圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过 国家和地方规定的排放标准的;纳税人 综合利用的固体废物,符合国 家和地方环境保护标准的,暂予免征环境保护税。

 

特殊企业也有扶持

 

对设在 西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率 征收企业所得税;创业投 资企业和天使投资个人可享受所得税税收抵免优惠政策

 

对西部 地区鼓励类产业企业所得税方面,自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在 西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率 征收企业所得税。鼓励类 产业企业是指以《西部地 区鼓励类产业目录》中规定 的产业项目为主营业务,且其主 营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

 

在个人所得税方面,创业投 资企业和天使投资个人可享受所得税税收抵免优惠政策。将职务 科技成果转化为股份、投资比例的科研机构、高等学 校或者获奖人员暂不征收个人所得税。科技人 员取得职务科技成果转化现金奖励个人所得税优惠。对非上 市公司和上市公司股权激励延期纳税优惠。根据《中华人 民共和国个人所得税法》第四条第一项,省级人民政府、国务院 部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保 护等方面的奖金,免征个人所得税。

 

作者单位:生态环 境部环境规划院环境PPP中心


案例

 

瀚蓝环 境是一家业务领域涵盖自来水生产与供应、污水处理、固废处理、燃气供 应等的综合环境服务企业。企业享 受的税收优惠种类相对单一。瀚蓝环 境主要享受了增值税即征即退和三免三减半政策,其他税 收优惠政策享受较少。

 

受税收 优惠幅度相对稳定。2015~2017年,瀚蓝环 境税收优惠额占营业收入的比重相对稳定,增值税 返还额占营业收入的比例大约在0.57%~0.7%,近两年 所得税优惠额占营业收入的比重大约0.3%~0.5%之间。

 

瀚蓝环 境享受的优惠政策

 

增值税:公司所 属各项目公司电力收入的增值税按照上述政策在取得税局认定审批后享受即征即退100%的政策。公司所 属各项目公司垃圾处理收入、污泥处 理收入及污水处理劳务的增值税按照上述政策在取得税务局认定审批后享受增值税即征即退70%的政策。

 

企业所得税:符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡 化等自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年 至第三年免征企业所得税,第四年 至第六年减半征收企业所得税。公司各 污水处理及固废处理项目公司按照上述政策享受所得税减免优惠。

 

摘自瀚蓝环境2017年年报


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